勉強ノート 不動産所得
1 不動産所得って?
・不動産
・不動産の上にある権利(借地権等)
・船舶
・航空機
の貸付による所得。
2 課税方法
総合課税(ほかの所得と合計)
3 総収入に入るもの入らないもの
○地代、家賃、権利金、礼金、更新料等(返還しないもの)
×敷金、保証金(将来返還するもの)
ただし、返還しないと確定している場合は総収入に入る。
4 収入計上時期
(1)地代、家賃、共益費
ア 定まった支払日=その支払日
イ 定まっていない支払日=実際の支払日
(2)権利金、礼金、更新料、頭金
不動産引き渡しの日(数年契約でも一括計上)
5 必要経費になるもの
○固定資産税、不動産取得税、登録免許税、登録費用、修繕費、減価償却費、損害保険料、借入金利子 等
6 事業的規模の基準
原則:社会通念上事業規模かどうか実質的判断
ただし、建物の貸付の場合
ア 貸間、アパート等=10室以上
イ 独立家屋=5棟以上
どちらかに当てはまれば、事業規模として扱う。
7 不動産所得では無くなる場合
ア 下宿などで食事を提供する=事業所得or雑所得
イ 駐車場で保管責任がある=事業所得or雑所得
また追加予定。